Un acercamiento a los procesos de Auditoría Externa

Finanzas

Fuente: Finanzas & Tributos / José Hernández

Publicado el 28-02-2012

     Muchas veces se suele asociar el término Auditoria, a un sin fin de normas y procedimientos de abundante tecnicismos y expresiones de índole profesional que se traducen en largas horas de análisis para su completa y profunda interpretación.

     Sin embargo, la Auditoría y sus procesos resultan un compendio de elementos que deben ser manejados con mayor detenimiento día tras día, ello pues, sin necesidad de pertenecer a una gran corporación, siempre es necesario conocer con todo el detalle requerido cómo se manejan las actividades como organización por muy pequeña que esta sea.

     A fin de cuentas, los procesos aplicados en una Auditoría, no difieren mucho entre una y otra, esto pues el propósito fundamental en toda revisión es procurar obtener un grado de certeza o razonabilidad sobre la posición financiera de la empresa. Obviamente, el alcance del trabajo estará determinado por la cantidad de operaciones efectuadas durante el período de tiempo objeto de revisión.

      Evidentemente, la Auditoría como todo proceso sistematizado, consta de una serie de etapas o técnicas, teniendo como primera y fundamental el conocimiento inicial de las actividades y operaciones de la unidad a auditar. Durante este proceso inicial, el equipo encargado de la revisión debe manejar la información general de la empresa, su entorno, debilidades y fortalezas generales del negocio per se, de tal modo que le permita orientarse de forma general, sobre cómo se maneja la organización.

      Seguidamente, el equipo auditor deberá efectuar un análisis macro de la unidad objeto de revisión, dando pie a la elaboración del plan de acción del trabajo de auditoría. Tal fase representa un  paso importante dentro del alcance del trabajo, pues el diseño del plan de trabajo determinará el nivel de precisión financiera que se desea alcanzar.  Posteriormente, se procederá a la formulación del diagnóstico general y plan definitivo de auditoría, teniendo como punto de partida la situación financiera de la organización según los distintos informes contables, donde se podrán identificar aquellas partidas con un mayor nivel de susceptibilidad que otras.

     El proceso de identificación de aquellas partidas que revisten mayor importancia para la organización no es algo que dependa del azar, pues en la misma medida que el equipo de trabajo comprenda el funcionamiento operacional y administrativo de la unidad auditada, podrá desarrollar la capacidad de analizar y determinar en los estados financieros dónde pueden presentarse fallas significativas de la información.

     Una vez propuesto el plan definitivo de acción, se procederá a la aplicación de pruebas selectivas dependiendo del alcance de la revisión, de tal modo que la obtención de las evidencias recabadas represente una porción material de la partida o rubro revisada; direccionando al auditor mediante el análisis e interpretación de la información recabada, a efectuar las observaciones, conclusiones y recomendaciones según sea procedente.

     Con regularidad, cuando se tienen los hallazgos y conclusiones de la revisión debe elaborarse un informe el cual deberá discutirse con la gerencia o unidad contratante del equipo para la aprobación del citado informe.

     Es válido resaltar que las distintas recomendaciones  y observaciones dadas a la gerencia, deben ser objeto de revisión de manera objetiva entre las partes, pues por razones obvias la información allí revelada no pretende un fin distinto a establecer un grado de razonabilidad de los informas contables y financieros presentados por la organización a una fecha determinada y no es interés del equipo revisor generar climas de hostilidad entre los interesados, ya que al final del día el informe sólo se sustenta de una opinión con respecto a la posición financiera de la organización, más no una camisa de fuerza o fórmula mágica para solventar todos los problemas observados.